  [原创]美国税法执行模式浅析 [公社帖]
文章提交者：a_sheng
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A. 国内税收公报和合并公报
对财政总的材料最常被作为研究来源的是连续号码每周出版的税务局公报（I.R.B）的小册子和每半年出版的累税公报（Cun,Bul,or C.B.）。其中税务局公报被封装好了，这些官方的出版物包含了由财政部国内税收委员会的决议形成的公告、裁判(函令)、税务局的默许、总统行政命令（E.O）、重要的联邦税务决议（Ct.D.—Comt Drcisionss）、财政部和税务局立法委员会报告的节选部分、税务条约和其他的一般利益条款。另外，每一个累积公报案卷包含了数字判例？的陪审团判决列表，以前在案卷中引证过的已发布的裁定，默许和非默许的列表，以及一个主题索引。单独的索引一法令汇集增刊的装订好的案卷有1953—1956刊。1957—1960年刊和1961-1964年刊。
[ 转自铁血社区 http://bbs.tiexue.net/ ] 合并公报卷被用数字命名为1919—1921，1至5；1925-1963，Ⅰ至XV；还有1937年至今，每年一卷。除了1919年和1921—1945年战争期间，合并公报每半年出一刊，从1922年开始，1 月至6月的解释（relrases）出版为卷1，比如T.D.5902，1952-1Cum.Bull.167， 下半年的就为卷2。在1939年和1964年，卷1被印的两个分别独立装订的刊物，叫做第一部分和第二部分，同时在1958年和1962年，出版3卷了，关于国内税收法令和这些年相关的委员会报告。
B. 财政部条例
法典7805（a）条将任命国内税收委员的权力授予财政部长和发布“对于实施本法典的所有必要的规则和条例”，这些条例，仅仅是由财政部长形式上认可发布，但具有法律的效力的约束效果。它们的合法性只有在与国会的意见相佐时才会受到质疑。
每一个条例是由字首的数字和所解释的法典的特定条款来表的。举例说明，在财政部条例 ?.61-8条中字首“?.”表示该条例是解释所得税法的实体法条款，这里用“.61”表示第61条，法典的程序性和行政法条款用字首“?301”表示，不是根据1954国内税收法典制定的条款都有一个固定的编号，在法典条款的序号前面，这些编号就代表所有被公布的解释普通税务的法案，比如，Treas.Reg.118， ?9.22(9)-1(1953)。111号条例和118号条例（在1953年替代111号条例）就两个根据1939法典的固定编号。
对于一个存在的条例来说，一个新的条例或一个修正案，一颁布出来就被认为是财政部的决议（T.D.）。在它（已存在的案例）被公开废除后，新条例发布在《联邦注册》并附有其所解释的法典条款的描述。而后就会被整理到联邦条例汇编第26编第1部分。在《联邦注册》中发布后，每一个新的财政部的决议都在下列出版物上重新全文刊发（当期通常附有被列出的命令），《标准联邦税务报告者》，第7卷”陪审团判决列表”表明所有新的条例被印发在这些编辑物中（文本段）；《联邦税务》，第6卷”建议对提案条例”的陪审团判决列表，表明所有最近颁布的条例（以星号表示）印发在文本段；《国内税收公报》；《美国宪法与行政法典新闻》册；Mretens，《联邦所得税法》，在活页条例卷中；合并公报。新的重要的条例的大纲被出版在《美国税务周刊》上，美国研究院（RIA）税务研究所的税务报告（卷）”双用警告”和每月的《税务报》，成文形式的财政部条例GPO（政府印刷所）出版官方版本，而由多个出版商出版非官方版本。每年生效的所得税条例在年末会被印刷出版《联邦税收条例》卷一。1954法典中所有的所得税条例都印在Mertens的条例六卷中。其中装订好的2卷涵盖了1954-1960，……1961-1964，还有2个活页卷涵盖了1964年之后条例。
C. 财政部条例提案
[ 转自铁血社区 http://bbs.tiexue.net/ ] 在一个条例以最终的形式刊出之前，都是以“规则制定提案通知”形式发布在《联邦注册》上。会有30天或者更长时间的，如果有必要的话，公众学习阶段，在这个期间，纳税人可以听从这个提议，也可以向国内税收委员提出异议。然后就会出一个纳税人意见的的评论，之后，条例提案会被修订然后重新提出，以修订的形式刊出，经过考虑得出或删除刊出，对所有条例提案的条件的快事查找仍然是在《标准联邦税务报告》（CCH税务服务机构）第7卷“条例提案”部分，和《联邦税务》（P-H税务机构）第6卷。这两个税务机构会全文重印条例提案，并确定公众建议的期限和预期生效的日期。一个相同的报告，但是每个季度只出一个，发布在Mertens第一活页条例卷（一共有两2个活页条例卷）的“条例提案”部分。《税务协调员》（RIA税务机构）第一卷包含了条例提案定期修改的列表，列出了（受影响了的）修改了条例部分、主题、在《联邦注册》上的发布日期和他们讨论了的文本段。
D. 函令（rulings）
在每周出版的《国内税务简报》上国税局官方发表的解释公告就是函令，它表明国税局在具体情况下的态度。这些函令，由财政部公布不拘泥于批准的形有很多种，除了所得税之外，还涵盖了赠予税、财产税，超额利润税、酒精税和烟草税这些税收领域，自1953起的大部分已存在的函令被叫做“税务函令”，从1955年起的大部分国税局在国内的实施叫做“税务程序”。之前国税局在简报上发布的种种函令，像税所得税单行函令（I.T.S），油印出版品（Mims）和普通建议备忘录（G.M.S）那些由旧的命令所确认的函令应该很著名，不可能不为人所知，因此仍可代表国税局的态度。
一个税务函令通常是纳税人请求的结果，纳税人建议国税局作出一个关于执行的意见，它同样可以代表国税局已发公告的在美国地区法院申诉法院或者美国上诉法院没有辩论成功的意见，当第一份在1953年刊出后，税务函令只用阿拉伯数字表示，比如Rev.Rul.19.从1954年开始每一人份（税务函令）都加上了刊出年份的前缀标志如Rev.Rul.67-12也就是税务函令1967第12期税务程序（Rev.Proc）。是对纳税人的权利和义务有普遍向公众发表（布）。它们是连续标数并且都标有刊出的年份。
新的税务函令和税务程序在以下刊物全文印发（按照它们出版先后次序排列)：《标准联邦税务报告者》，第7卷“196X函令”部分；《国内税收简报》；Mertens，《联邦所得税法》，在函令活页卷中；合并简报。新函令的大纲发布在《美国税务周刊》，美国研究院税务研究中心报告卷的“双周警告”中和每月的《税务报》。
从1919始每一份公开发布的国税局函令都在《合并简报》上全文印发。所有的影响1954年法典的函令，都重印在Mertens，三部封闭好的函令卷：1954-1957，1958-1960，1961-1965，和Mertens一部函令活页卷中，每一卷都包含了一个合并的法典函令列表，列表将1954年法典中的解释和应用那些函令和命令的参考文件也收入了。
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E. 默许和不默许
国内税收委员常常发表国税局可能同意也可能坚持诉诸法律的特殊问题，这个问题在税务法院的常规决议中被做出与政府（态度）相反的决定。这些指示就是默许（ccg.or “A”）和不默许，代表了国税局对税务法院得出的结论的态度，但不是一定要给出理由。默许和不默许官方发布在《国内税收简报》和《合并简报》上。其他公告的的来源和时间通常如下：《标准联邦税务报告》，在“196X发展合并索引”，现行“196X案件列表”，和现行“196X”函令”部分，都是在第7卷；《联邦税务》，在“现行国内税务函令”部分和“交叉参考列表”，两个都在第6卷；《国内税收简报》；《美国税务周刊》；美国研究院”两周警告”在税务报告者卷；每月的《税务报》和《合并简报》，从1960年开始每年《美国税务周刊》装订好的卷都包括所有的当年刊出的默许和不默许的简短的摘要。
F. 查找数字判例集
1. 财政部决议和函令
在两个税务引用者中，财政部决议（连续数字编号，没有发行单份的标记），1953年以前的国税局函令（如：I.T.S and G.C.M.S），税收函令和税收程序都是按照财政部发表的类型分类并且按数字序号排列，只有那些函令才总是公开发表，比如税收程序和税收函令，有连续数字部分编号的判例列表中。
查找一个有数字编号但是没有刊出年份引证是一件简单的事情，在《标准引证者》中每年修订的查询列表中每季度增补刊把所有的公开发表的函令和财政部决议汇集在一起。每一个数字引证之下都有《合并公报》参考，它后面紧接着一个所有被补订的裁定，案件以及其他函令的列表。在P-H的以前叫。《联邦税务机构判例》中，数字判例列表是放在“财政部决议和含令”部分，该部分在引证者活页卷中，他们放在“财政部决议和含令”部分，该部分由“增补编辑物”部分更新，列表放在引证者活页卷的“现行每月增补版”部分。
[ 转自铁血社区 http://bbs.tiexue.net/ ] 2. 默许和不默许
在当年之前刊出的默许和不默许放在税务法院案例之下的引证者案例列表中，他们被提交给税务都是案件。最近的默许的公告按照案件的名称登记在”通用每月增补版”部分，该部分是在《联邦税务引证者》活页卷和《联邦税务》第7卷中的交叉参考列表，在《标准引证者》中，最近的默许被列在每季修订的通用引证列表中，该通用引证者列表立即被放在前述的主要引证列表，大部分随处可找到的列表在每周修订的《标准联邦税务报告者》第7卷的“1964发展的合并索引”中。
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以下是引用青平者 在第4楼的发言：
