[原创]一份小企业的财务年度报告[长城军团]

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导读:一份财务年度报告
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一份小企业的财务年度报告


200X年已经结束,在公司领导的支持下,在各部门人员的密切配合下,财务部的工作得到不断的完善,鉴于0X年财务情况,财务部门对于XXXX年公司财务工作做出初步的规划与分析,并对今后工作提出若干见意;


一. 对内的会计核算;


1. 成本核算:


现先阐述一下公司基本的成本构成,根据现代企业管理制度,企业成本费用一般会分为如下两部分:


企业总成本构成=变动成本+固定成本


变动成本:该成本为随订单量增加而成正比例增加的成本,在很多企业通常可以认为是原材模具费,直接生产人员工资和随定单增加的耗材及差旅费,招待费为变动成本;


固定成本:为不随订单量增加而费用总额基本上保持稳定的费用,XX公司可以认为固定成本的有:设备折旧,办公室研发人员工资,厂房水电费用(生产耗用水电较少)以及各种固定的办公费用等;


企业停产基本条件:销售收入< 变动成本

企业投产基本条件:销售收入>=变动成本

企业盈利基本条件:销售收入>=变动成本+固定成本 (等于为保本点)


以上等式为公司经营决策提供了一个基本的依据;


但必须说明的是固定成本,并非一成不变,根据公司规模扩大(如200X年要投入设备约一百万元),固定成本发生较大变化,一定程度上会使保本产量会上升.

根据公司实际规模情况, 经会计部门统计的结果,截止200X年底,固定成本 (含租金水电,工资,折旧,通讯,社保,食宿福利,办公费用) 开支一项每月大约为人民币XX万.扣除原料等随产量变化的成本,以销售单价约2.00元估价,大约每月量产数达到XX0万PCS,可以实现保本经营.200X年公司要实现销售收入XX00万元人民币,以单价约2.00元计,产量约XXX0万PCS.业绩同比200Y年XXX万元增长约两倍.


耗费的成本预计情况如下:


办公费: XX万元/年,含文具表格,招聘费及行政统一负担的办公费;

租赁费:XX万元/年,含市内办公室租金,车租,厂租等;

广告费:XX万元/年,含广告费及业务宣传费用;

差旅费:XX万元/年,主要为各部门人员出差费用(含驻外机构及行政部用车费用);

工 资:XXX万元/年,含月薪,奖金,津贴,项目奖及销售提成;

福利费:XX万元/年,含伙食,住宿费及公司负担的各种活动费用;

社保费:XX万元/年,企业交纳的社会保险费用;

水电费:XX万元/年,工厂负担的水电费用;

交际费:XXX万元/年,招待费及促销费用;

物耗费:XX万元/年,主要有研发材料,五金,手板等低值易耗品;

折旧费:XX万元/年,现有设备及0X年可难增加的设备月折旧约5万;

快递费:XX万元/年,随业务量的增加,费用可能同比0X年增加一倍;

材料模具费:XXX万元/年,每PCS0.64元计算(200X年平均数);

税 金:XX万元,预计开票总额超过XXXX万元人民币;

经过初步统计,200A年度所有费用之和为XXX万元,如果材料模具费用控制合理,预计全年实现利润XXX.00万人民币;


2. 继续完善部门核算:

在200X年财务部继续分部门进行会计核算,比较各部门费用列支情况,加强成本控制;


3. 加强业务绩效考核;

根据业务部销售管理制度,加强对业务部业务人员的绩效考核与核算;


4. 建立和完善分项目核算:

预计在200X年度对公司分项目核算成本,此项工作烦杂,需耗费大量工作时间,且没有相应的ERP软件支持,具体工作步骤需逐步建立与完善;同时也需各部门配合,否则工作无法开展.现财务部门已着手建立相应的实施办法;


二. 对外的税务问题:

1. 增值税税负问题:

企业小规模纳税人税负为4%和6%两种;国税局在一般情况下都会认为,增值税一般纳税人抵扣进项税后实际税负率应接近小规模纳税人标准.

无论是从国税局角度,还是从企业自身实际情况来看,企业能长期正常经营,都必须首先满足一个基本的条件:即销售收入大于原材料成本(作为变动成本的一部分),也就是原料在经过生产后必须有一定的增值,否则企业就不可能正常运转;

(1),现有如下两个假设来分析一般纳税人税负率:

假设一:供应商均为增值税一般纳税人(17%税率);

假设二:原料与产品销售收入的增值率暂定为10%, X=收入额;Y=税负率. 原料价* (原料增值率+1) =收入额

X*0.17-X/1.1*0.17=XY 增值税理论税负率Y=1.55%

(2),在原料比重比较大的行业,如纺织行业增值率为20-30%,而高科技企业所属电子行业,应高于20%;如果增值为20%且供应商税率为17%:

X*0.17-X/1.2*0.17=XY  企业的理论税负率Y=2.83%

(3),如原料增值率为25%,供应商税率17%:

X*0.17-X/1.25*0.17=XY  企业的理论税负率Y=3.40%

(4),再假如公司的供应商中存如在30%的原料是从税率6%的小规模纳人中购得,即使原料仅增值10%:

X*0.17-0.7X/1.1*0.17-0.3X/1.1*0.06=XY理论税负率为Y=4.54%

假如30%的原料税率是6%,原料增值20%:

X0.17-0.7X/1.2*0.17-0.3X/1.2*0.06=XY 理论税负率为Y=5.58%

因此,单纯的从税负率的角度来看公司的税收筹划,应该减少甚至度绝小规模供应商出现,相应的增加一般纳税人供应商比例,这也是供应商一直要求我司开具17%发票的原因.


现在XX的现状是:还在存在着很大一部分的小规模纳税人供应商,原料料件供货渠道单一,可选择的供应商少,为了抵扣销项税,财务不得不用6%.4%的税票进行抵扣,以至报到国税局的报表出现较大的亏损情况(原因在企业所得税中说明).增加可选择的供应商,是今后采购部门配合财务的一项重要的工作.


2.增值税的实际操作,分为两部分:

(1),供应商开具的进项税额:在采购的报价过程中,对于一般纳税人供应商的税款问题,17%的进项税额,双方均应承担一部分,一般情况下,供应商承担10%左右是比较常见的情况,采购部门须发挥自身职业的特长而使供应商做出一定的让步,如果答应给17%的税款给供应商,是一个极错误的做法,原因只有一个,这个税款与其交给供应商,不如交于国税,两者对于XXX来讲,支付了相同的金额,但却有个很大的差别,支付给国税很大程度上提高了公司对外账面上税负率,降低了企业的税务风险,17%税款全额交给供应商做法,同样道理,降低了供应商的税务风险,但却降低了我公司的税负率,给公司和财务部门带来一定程度上的隐患.


同时XX部门本身是不赞成按X个税点交税的做法, 财务只能被动接受.如0X年XX月份某公司开出销项发票较多,为了抵扣销项税金,达到交税某个点的目标,而全额支付17%税款于供应商.就违背了上述的分析,交纳税款的多少,取决于从客户价款中额外增加税款金额.


(2),销项税额:在与客户订立合同的时候,尽可能从客户方取得17%的税款,理论上来讲,取得17个点的税款,税负水平不管是高是低,企业的总利润是不会由于交税而下降的,比如不含税报价为100元,含税报价为117元,能收到117元,假如没有进项,交17元税还是不影响企业收益的.


增值税本身是价外税,税负率本身不影响企业利润,关键是能否从客户方取得不含税报价外的税款,从客户那里取得17%的税款存在一定的困难,客户不负担税款,直接以不含税价变成含税价是一个企业也难以接受的.但如果销售能从客户那里取得10%左右的税款,同时支付给供应商原料10%左右的税款.只要满足如下等式,公司所交纳的税款本质上就是由客户来负担, 即企业在不影响原有利润的情况下,同时满足税收要求. 可假设:

X=收入额 Y=税负率(百分率) M=原料增值率=收入额/原料价-1

X*0.1-X/(1+M)*0.1=XY  1-1/(1+M)=10Y

例如当税负率为Y=1.67%  原料的增值率M=20%

例如当税负率为Y=2.00%  原料的增值率M=25%

例如当税负率为Y=3.00%  原料的增值率M=43%

这个结果与前面单纯的理论计算税负率存在差异,主要是考虑了实际工作中,我方不必要给供应商17%增值税,并且较难从客户方取得17%税款.具有比较强的操作性;

3. 企业所得税问题;

假如某企业的营业执照经营期限是10年,企业所得税所面向的对象是税务部门, 一般情况下,常见的现象是头两年亏损,后两年盈利并弥补亏损,接下来有两年免税,后四年盈利并缴纳部分企业所得税,企业所得税金应该是企业可以接受的范围;10年以后可注销另立企业;


200X年企业所得税在税务上是忽略的(因为经营期不足六个月)亏损额为XXX。XX元,2006年亏损额为XXXX。XX元,XXXX年是第二年,一般来讲报亏损是可以接受,但亏损过大是不可以接受的,解决办法是:提高企业税负率,扩大业务量.


必须说明的是企业所得税与企业的增值税之间存在着很大的联系.因为进项税额决定了原材料的金额,销项税额决定了销售收入的金额:

进项税额=供应商原料金额*17%(小规模纳税人为6%或4%);

销项税额=某个企业的销货金额*17%;

企业利润从上述成本结构得到如下等式:

利润=收入-企业总成本构成=收入-变动成本-固定成本

而原料价款为变动成本的一部分,如果进项税额和销项税额相差太少, 要是存在小规模供应商的情况,就可能出现原料支付金额大于收入金额的情况,还要扣除固定成本,这样就不可能产生利润,在正常的经营中也不会出现这种状态,因为这种情况企业一般会选择不接单或停产,如果报表出现上述情况,基本上可以确定这份报表存在问题.以下从两阶段分析销售收入与利润(所得税)的关系:


(1),投产的最低销售额分析(处于亏损状况):

销售收入不仅应大于原料,还应大于整个变动成本(原料与随订单变动的人工费用及其他费用之和),这样企业才能进入投产状态.

根据现有的企业对外报送的数据情况,除原料模具外,假如每月变动的工资费和其他变动费用合计约为20,000.00元,固定成本全年约80,000元(含折旧,办公室研发人员工资等固定费用),假如原料增值率为M,税负率为Y.投产的最低销售额为X.且供应商均是一般纳税人;

X-X/(1+M)-20000=0 收入只够补偿变动成本;

当M=10%时; 月销售收入X=220,000.00元

当M=25%时; 月销售收入X=100,000.00元

当原料增值率为25%,也就是全年开票收入应该不低于1,200,000.00元, 200X年基本上完成了一般纳税人的收入标准.正常亏损约XXX000元,实际0X年亏损XXXX。XX元,是由于小规模纳税人供应商的存在,所以亏损比计划数大很多.

(2),盈利的最低销售额分析(处于保本点或微利状态):

X-X/(1+M)-20000-80000>=0 收入能够补偿所有成本;

当M=10%时; 月销售收入X=>1,100,000.00元才有盈利

当M=20%时; 月销售收入X=>600,000.00元才有盈利

当M=25%时; 月销售收入X=>400,000.00元才有盈利

当原料增值率为25%,也就是全年开票收入为XXXX,000.00元,基本实现账务上的保本点,高于这个销售额才会有盈利的可能.

月开票收入在XX万到XX万之间,预计在200X年可以实现,如果实施得当,可以达到200X年微弱亏损的目标.


三. 部门内部职责;

财务部应以效率优先,奖罚分明的原则,开展财务工作,对不服从工作安排,违反公司制度的情况,给予处罚.工资绩效与工作质量挂钩, 加强工作质量评估,度绝浪费公司资源的行为.明确职权,否则工作很难开展,带来的工作不便,不仅增加了内耗,所造成的隐性损失是难以计量的,所以企业的行政命令要顺畅,组织架构要简化,防止权责不分;


四. 结束语

200X年是公司发展过程中重要的一年,财务部成员一定会在新的一年里通力合作,协调与各部门工作,充分发挥部门职责,执行核算与监督的基本职能,自觉维护资产安全,确保企业资产保值增值,实现企业的跨越式发展.


本文内容为我个人原创作品,申请原创加分

[ 转自铁血社区 http://bbs.tiexue.net/ ]

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