[原创][股海风云](3天吐血之作)浅谈如何构建会计诚信体系,防治会计造假现象,

msp911 收藏 23 1838
导读: 会计诚信体系建设探讨 会计作为一门商业语言极大的便利和促进了经济的发展,其信息有助于使用者作出正确的决策,因此,需要高质量的会计信息以满足有关方面决策的需要。但是目前会计诚信缺失导致会计信息失真的现象在我们生活中已普遍存在,这不仅降低了经济活动的效率,还严重破坏了正常的经济秩序,成为社会主义市场经济发展的隐患和障碍。如何建立会计诚信体系,确保会计信息质量,已成为我国目前亟待

会计诚信体系建设探讨


会计作为一门商业语言极大的便利和促进了经济的发展,其信息有助于使用者作出正确的决策,因此,需要高质量的会计信息以满足有关方面决策的需要。但是目前会计诚信缺失导致会计信息失真的现象在我们生活中已普遍存在,这不仅降低了经济活动的效率,还严重破坏了正常的经济秩序,成为社会主义市场经济发展的隐患和障碍。如何建立会计诚信体系,确保会计信息质量,已成为我国目前亟待解决的重大社会问题。

一、 会计诚信体系的构建原则

1、法制化原则

诚信表面上是一个道德问题,但其本质上是法治问题。法制化是整个信用体系建设的最根本原则,没有完善的法律体系,会计失信行为就很难被遏制。没有法律的保障,会计诚信体系构建的再完美也只是空中楼阁,因此要制定和不断完善诚信管理的配套法律法规,规定各部门的职责权限,使会计诚信体系的构建有法可依,得到法律的保护。

2、系统性原则

导致会计失信的原因是多方面的,重塑会计诚信也不仅仅是会计行业的事,更是一个社会问题。会计本身就是一个信息系统,与工作、生活紧密相关,因此会计诚信体系的构建也决不是一家之事,应当从整体性和联系性的观点出发,需要系统考虑。

3、长期性原则

我国会计诚信危机的出现,有着深刻的历史和社会根源,存在着社会意识形态和文化方面的因素。因此构建会计诚信体系,树立会计诚信信念,弘扬诚会计信文化,决不是一日之功,也不会立竿见影,必须做好长期奋斗的准备。

二、会计诚信体系的构建

会计诚信体系是一个复杂而又庞大的社会诚信治理体系,它主要由会计诚信教育机制、会计诚信评价机制、会计诚信内控机制以及会计诚信激励和约束机制四部分构成。

1、建立会计诚信教育机制

(1)会计诚信教育的主要对象

会计诚信教育的主要对象应当是掌握着会计诚信水平支配权的强势集团,包括企业负责人、能够控制企业负责人的政府官员以及会计师事务所的合伙人,而不仅仅是一般的会计人员,因为在很多情况下,会计人员都是在这些强势集团的“授意”下被动造假,仅仅以提高会计人员的道德水准,而不对上述人员进行会计诚信教育来减少会计造假,无疑是隔靴搔痒,成效甚微。

(2)会计诚信教育的具体内容

要把会计诚信教育的重点放在会计诚信信念、诚信文化、诚信制度的教育上。会计诚信信念是会计诚信的前提,诚信文化是会计诚信的纽带,会计诚信制度是会计诚信的机制,它们都是维系会计诚信的基础。而从教育时间上又可以将诚信教育划分为:高校会计诚信教育和职业生涯中的会计诚信教育两个阶段。

①高校会计诚信教育是指将会计诚信与诚信教育予以有机结合,是一项基于会计专业技能培养的职业伦理道德教育,旨在引导大学生将会计诚信作为从事会计职业的价值取向和行为规范,进而培养掌握专业知识技能和具备相应的职业道德修养与品质的高级专门人才。

②职业生涯中的会计诚信教育是指将会计从业、执业人员个人诚信品德、会计职业道德规范教育与会计实务结合起来,通过不定期开展培训班等形式,使会计职业道德规范根植于每一位会计从业人员的头脑中,强化他们的诚信观念。

2、建立会计诚信评价机制

(1)评价指标的选取

评价指标无非两类:定性指标和定量指标。定性指标又包括两大方面,一是与会计人员有关的企业信息;二是会计人员自身的信息资料。

定量指标主要包括会计核算诚信状况和会计管理诚信状况。会计核算诚信状况包括资产失真率、利润失真率等。会计管理诚信状况包括违法违规查处率、票据缺失率等。

(2)对选取的指标进行合理赋值

要使最终评价形成一个明确的量化结果,一个主要方法就是为选取的定性评价指标和定量评价指标按不同的结果赋予合理的分数值,然后按分数值转换成相关等级,得出评价结果。为评价指标合理赋值需要进行大量的数据调研和汇总,在此基础上综合运用数理统计等数学方法换算成分数值。

(3)划分合理的诚信评价等级

由于定性指标没有明确的量值区分,所以在指标赋值之后,还要根据指标的性质和程度划分不同的等级具体打分。在各个指标的具体程度打分之后合并总分,然后按照一定的标准转换成相应的等级,如下表所示可暂分为9个等级。

会计诚信评价体系等级评定标准

分数段 等级

98—100 AAA

95—98 AA

90—95 A

85—90 BBB

80—85 BB

70—80 B

60—70 CCC

50—60 CC

40—50 C

40以下 不入等级

3、建立会计诚信内控机制

① 建立会计诚信内控机制必须在思想上转变观念,增强全员的内控意识。企业各级领导要从思想上充分认识到建立健全会计诚信内控机制是保障会计信息质量的现实选择,从而真正重视内部控制建设。

② 建立健全现代企业内部会计制度。主要包括:内部会计凭证的填制审核制度、会计账簿登记制度等。合理完善的内部会计制度可以有效的缩小会计造假的空间,减少可供造假的环节和载体。

③ 通过培育企业良好的内控文化,从思想文化的角度来保障会计诚信内控机制。企业文化的培育,主要包括对价值观、职业道德的培育和企业精神、企业形象的塑造。

4、建立会计诚信激励和约束机制

(1)建立会计诚信激励机制

① 报酬激励机制

建立报酬激励机制的目的是通过提高企业经营者和会计人员保持会计诚信的物质收益,来相对提高会计造假的成本,从而降低会计造假的成本收益对比差额,引导企业经营者与所有者保持利益的一致性。

② 人才竞争激励机制

建立公开统一的职业经理人市场和会计人才市场,并保持较高的流动性,同时制定切实可行的人才评价和考核机制,提高市场准入条件,这不仅有利于提高企业管理层和会计人员的素质,而且将增强在业者的职业风险意识,促使他们更加珍惜自己的从业机会和更加诚信。

③ 尝试实行会计委派制度

即由国家对所有会计人员建立数据库,实行统一委派、分级管理,会计人员对国家和社会负责,企业领导人不得干预会计人员工作的一种管理体制。它使会计人员摆脱了同企业之间的人事依附关系,保持相对独立性,排除外部干扰,发挥了会计监督作用。

(2)建立会计诚信约束机制

会计诚信约束机制主要包括政府约束、法律约束、社会约束三种约束机制。政府约束是指政府以社会管理者的身份,通过履行行政职能,对会计行为、事务展开的监督和管理;法律约束主要包括立法约束和执法约束;社会约束即在全社会开展诚信教育,形成诚实守信的良好社会风气,树立会计诚信信念,弘扬会计诚信文化,使得会计造假犹如“过街老鼠,人人喊打”。

三、会计诚信体系的保障措施

会计诚信体系的建设是一项庞大的紧密联系的系统工程,它不仅需要各个部门相互协作紧密配合,建立各种机制,完善诚信体系;还必须具备一系列的保障措施,来维护这一体系的运转,使其行之有效的杜绝会计失信现象。

1、法律保障

(1)加强会计诚信的立法工作

在《会计法》、《公司法》、《注册会计师法》、《证券法》中增加会计诚信条款,并将会计诚信作为会计的基本工作规范。完善相应的法律法规,对违背会计诚信原则实施造假、舞弊者,应明确相应的民事责任和刑事责任,并且要具备可操作性。

(2)强化会计诚信的执法工作

有了完善的法律和制度保障,还应该站在执法的角度上去加强会计诚信体系建设,如果有法不依、执法不严同样会削弱法律的监督保障作用,所以还必须加强会计诚信的执法工作,严厉打击会计造假,加大造假的败露成本,缩小其机会收益。

2、 建立健全监督机制,构筑会计诚信监督工程

政府监管即外部监督,是指财政、审计、税务、中国人民银行、证券监管和保险监管等部门应该依照有关的法律、行政法规所规定的职责,从对全社会高度负责的态度出发,对会计行业进行监督和检查。

社会信用监督,即通过建立企事业单位信用等级制度和建立个人以及会计师事务所诚信档案,让社会公众对其信用程度进行监督,从而发挥强有力的社会公众监督力量。

加强企业内部会计监督的主要内容是建立健全企业内部控制制度,如建立不相容职务相互分离的内控机制,主要体现在:参与经济业务事项的所有过程的工作人员要相互分离、相互制约;重要经济事项的决策和执行要明确相互监督、相互制约的程序等,从而使内部监督机制真正落到实处。

3、建立会计诚信公示制度

公示制度的建立应本着以下四个原则:即法制化原则、客观公正原则、分类公示原则以及方便快捷原则。诚信信息只有向社会公布才能产生作用,但是在当前社会,信息又极具敏感性,信息开放涉及到商业秘密问题,而哪些是商业机密,哪些又不是,很难分清,因此建议将信息按以下几方面进行披露:

(1)公开企业的基本信息。主要包括企业名称、住所、法定代表人、注册资本、企业类型、经营范围、经营期限等基本情况。这类最基本信息属于社会公共信息,应依法向社会提供查询服务。

(2)公开违法行为。对影响企业信用的重大信息要进行及时、充分的披露,按照结果公开的原则,作为企业会计诚信信息予以记录并提供给相关人员查询。对违法违纪、出具虚假财务信息等行为要依法公开。

(3)公布典型事件。对违法情节特别严重、社会反响比较强烈的典型案例要通过新闻媒体予以曝光,震慑违法分子,对潜在失信行为和失信者起到警示的作用。

4、营造良好社会氛围,保障会计诚信体系运行

要营造一个良好的社会氛围,就要在全社会的范围内,加强对诚信的宣传力度,开展各种各样的诚信教育主题活动,强化诚信意识,培养诚信文化,使诚信观念深入人心,形成“讲诚信,重信用”的良好社会风气。从而使得失信行为犹如“过街老鼠,人人喊打”,只有这样,才能从根本上铲除滋生会计失信行为的土壤,保证会计诚信体系的健康运行。

总之,会计诚信体系的建设是一项系统而庞大的社会工程,需要各部门的共同参与和努力,要想有效的根治会计失信现象,不但要建立4个机制,更需要相应的保障措施,而这也正是前人忽视的一点,往往只注重体系的构建,忽略了对体系的“维护”。


本文内容于 2008-1-10 22:53:54 被msp911编辑

[ 转自铁血社区 http://bbs.tiexue.net/ ]

13
回复主贴
聚焦 国际 历史 社会 军事

猜你感兴趣

更多 >>
23条评论
点击加载更多

发表评论

更多精彩内容

经典聚焦

更多
发帖 向上 向下
广告 关闭